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I contributi di partnership commerciali non richiedono sempre denaro contante. Se i partner sono d'accordo, gli investimenti di capitale possono invece consistere in attività non monetarie come proprietà, un veicolo o titoli negoziabili. Poiché gli investimenti non in contanti fluttuano di valore al variare delle condizioni economiche, il valore equo di mercato spesso gioca un ruolo nel calcolare le distribuzioni di partnership uguali.

Base fiscale esterna contro interna

Una base imponibile è l'importo che utilizzerai per calcolare eventuali guadagni o perdite imponibili se la partnership vende attività, se decidi di vendere la tua partecipazione nell'attività o se la partnership si scioglie. La percentuale di interesse che ricevi per un investimento iniziale in una partnership è la tua base fiscale esterna, che è la stessa del valore equo di mercato dell'attività. Al contrario, l'importo che utilizzerai per la dichiarazione fiscale è la base interna, l'importo originariamente pagato per il bene. La base da applicare per calcolare le distribuzioni di partnership dipende dal fatto che la distribuzione sia in corso o in liquidazione.

Creazione di un conto capitale

Il valore di un'attività non monetaria è il suo valore contabile - valore equo di mercato - alla data in cui il partner effettua l'investimento. Ad esempio, supponi di investire in una partnership apportando proprietà anziché denaro. La proprietà a cui stai contribuendo aveva un prezzo di acquisto iniziale di $ 100.000 e ora ha un valore corrente di mercato equo di $ 125.000. Il valore del tuo investimento iniziale è di $ 125.000 e il saldo del tuo conto capitale, chiamato anche conto di prelievo, riflette questo importo come il valore in dollari o patrimonio netto del tuo interesse nella partnership.

Distribuzioni correnti

Le distribuzioni correnti dai conti del capitale sono i normali prelievi mensili, semestrali o annuali che riducono il saldo senza esaurire il conto. I pareggi regolari sono distribuzioni di azioni, tipicamente in contanti. Di conseguenza, baserai la distribuzione sulla base fiscale esterna diminuendo l'importo nel conto capitale in base alla somma di qualsiasi denaro investito più il valore equo di mercato della proprietà o del titolo negoziabile alla data di distribuzione. L'unica volta in cui dovrai pagare delle tasse su una distribuzione corrente è se ritiri più di quanto hai originariamente investito. Se ciò accade, sarai responsabile del pagamento dell'imposta sulle plusvalenze in eccesso.

Distribuzioni di liquidazione

La liquidazione delle distribuzioni ha implicazioni fiscali diverse rispetto alle distribuzioni correnti. Per questo motivo, il valore equo di mercato non è un fattore quando si accetta una distribuzione di liquidazione. Invece, dovrai le tasse sull'importo che ricevi in ​​base alla base interna. Ad esempio, se la proprietà che hai contribuito aveva un prezzo di acquisto iniziale di $ 100.000 e ora ha un valore equo di mercato di $ 125.000, sarai responsabile del pagamento delle tasse sulla base fiscale esterna di $ 100.000 anziché $ 125.000.